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比分网电竞比分:稅收政策概述

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005453172/2016-00028
稅務
2016-10-14
2016-10-14

   稅收政策是指國家為了實現一定歷史時期任務,選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則,它是經濟政策的重要組成部分?!?br />  稅收政策與稅收原則既有聯系又有區別。二者都是指導稅收分配活動的準則,但稅收原則是指導稅收行為的思想觀念性的準則,具有指導意義,且較寬泛;稅收政策是稅收行為的指導準則,更具有實踐性、可操作性,必須執行。此外,稅收原則具有普遍性,稅收政策具有時間性。
  稅收政策是在一定的經濟理論和稅收理論的指導下,根據國家一定時期的政治經濟形勢要求制定的。稅收政策有總政策和具體政策之分。稅收總政策是根據國家在一定歷史時期稅收實踐中所必然發生的基本矛盾而確定的,是用以解決這些基本矛盾的指導原則。又稱”稅制建立原則”。稅收具體政策是在稅收總政策指導下,用以解決稅收工作中比較具體矛盾的指導原則。稅收總政策在一定歷史時期具有相對穩定性,稅收具體政策則應隨政治經濟形勢的變化而變化。稅收總政策是建立各項稅制的指針,而稅收具體政策在每項稅收制度中的體現就不盡相同。稅收總政策是指國家的稅收政策,具體稅收政策是指某一稅種的政策。稅收總政策及其指導下的具體政策,對于稅制的總體布局和稅種結構的建立,以及各種稅的稅率、稅目、減免、課征環節等稅制要素的確定都十分重要。稅收總政策和稅收具體政策不明確或不正確,就會使稅制的建立和改革發生偏差和失誤,對經濟產生不良影響?!                  ?br />  一、我國稅收政策的形成與發展
  我國稅收政策的形成和發展與中國的社會經濟建設緊密聯系在一起。不同時期的稅收政策有鮮明的時代特點。
  (一)建國初期和國民經濟恢復時期的稅收政策
  1949年3月,中共七屆二中全會決定,把黨的工作中心從鄉村轉到城市,以生產建設為中心任務。稅收工作重點也開始由農村向城市轉移。同年,在起臨時憲法作用的《中國人民政治協商會議共同綱領》中規定,“國家的稅收政策,應以保障革命戰爭的供給,照顧生產的恢復和發展及國家建設的需要為原則,簡化稅制,實行合理負擔?!閉餼褪墻ü跗詰乃笆兆苷?。在這一總稅收政策指導下,又根據全國稅收制度不統一的突出問題,提出了統一稅政,平衡財政收支的稅收政策。
  1949年新中國成立時,財政比較困難。中央人民政府為了迅速恢復和發展國民經濟,當時的最突出的問題是,全國稅收制度不統一,老解放區仍實行各根據地制定的稅收制度,新解放區除廢除國民政府的一些不合理稅收以外,一般沿用舊稅法征稅。致使全國各地的稅收制度不一,稅收負擔不平衡,對生產的發展和保證財政收入不利。中央人民政府有針對性地制定了統一稅政、平衡財政收支的總的稅收政策。
  這一總稅收政策的具體體現是1950年1月中央人民政府政務院發布的《關于統一全國稅政的決定》的通令、《全國稅政實施要則》和《全國各級稅務機關暫行組織規程》等文件。明確規定了新中國的稅收政策、稅收制度、管理體制、組織機構等一系列重大原則,建立了新中國第一個統一稅收制度。對于全國財政經濟的好轉和國民經濟的恢復和發展,創造了良好的條件。
  《全國稅政實施要則》和1950年9月中央人民政府政務院公布的《新解放區農業稅暫行條例》,確立了新中國的稅制。新稅制總的政策是統一稅政、平衡財政收支。同時制定了“公私兼顧、勞資兩利、城鄉互助、內外交流”等具體政策,這一政策是通過“多種稅、多次征”的復稅制來體現的。多種稅是指同一商品流轉額同時征收幾種稅,多次征是有的稅種要在商品流通過程中多次征收。如在商品出廠時,要征收貨物稅、營業稅、印花稅,再經過批發和零售時,還要在每個環節征收營業稅和印花稅。采用這種稅收制度,是因當時多種經濟成分同時并存,特別是資本主義工商業的經濟活動方式多種多樣的情況所決定?!岸嘀炙?、多次征”的稅收制度,不僅使國家從生產、流通各個環節取得財政收入,也從多方面對資本主義工商業的經營活動進行了監督,防止偷漏稅款。實踐證明新稅制對保證國家財政收入,穩定物價,平衡城鄉稅負,恢復國民經濟和對資本主義工商業的改造起了重要作用。
  (二)保證稅收、簡化稅制,公私區別對待,繁簡不同的稅收政策
  1952年底,我國勝利地完成了恢復國民經濟的任務。國營經濟和合作經濟在整個國民經濟中的比重提高了,商品流轉和經營方式也發生了變化,商品流轉環節大大減少,出現了“經濟日益繁榮,稅收相對下降”的現象。同時,認為“多種稅、多次征”的復雜稅制不利于國家的計劃管理和國營企業經濟核算。因此,提出了“保證稅收,簡化稅制”的原則,稅收政策開始配合對資本主義工商業的社會主義改造。
  一是貫徹“利用、限制、改造”的原則,實行“公私區別對待,繁簡不同”的政策。利用資本主義工商業有利于國計民生的積極作用,逐步實行社會主義改造。如對國營商業批發工業品和在本系統內調撥農產品不征稅,而對私營批發商業一律征稅;對私營工商業征收所得稅,限制資本,而對國營工商業則不征所得稅;對私營企業加強管理等措施。這對私營企業的改造和發展國營經濟和集體經濟都有重要作用。
  二是通過稅收分配,節制資本。在征收工商企業所得稅時,對資本主義工商業的利潤采取了“四馬分肥”的分配辦法。即把私營企業所獲得的利潤按照國家企業所得稅、企業公積金、職工福利獎金、資方股息紅利等四個方面進行分配。實際上是對資本家進行贖買政策的一種形式。
  三是按改造程度實行“區別對待”。稅收對接受改造的私營工廠和未納入改造的私營工廠,實行區別對待的政策。對公私合營企業在稅法上放寬,并按照國家對他們的控制制度,采取相應的稅收措施,在稅收管理上,也按照企業不同的改造程度,采取不同的管理措施,鼓勵向高級改造形式發展。
  四是農村工商稅實行“輕稅”政策,促進對農業、手工業的合作化。限制農村中的資本主義發展傾向,對手工業合作社采取了稅收扶持措施。
  (三)簡化稅制的稅收政策
  1956年對生產資料私有制進行社會主義改造后,認為原來適應對私營經濟利用、限制、改造的“多種稅、多次征”的復稅制,已不適應基本單一的社會主義公有制經濟。因此,提出了“基本上在原稅負基礎上簡化稅制”的稅收政策,并在1958年對原工商稅制作了重大改革。主要內容是:合并稅種、簡化納稅環節、調整稅負。
  1973年,由于“左”的指導思想,不論商品經濟和價值規律的作用,把國營企業作為行政機關的附屬機構,把稅收看作是組織財政收入的一種手段,主張“稅利合一”。對稅制又進行了較大的改革。
  (四)合理調節各方面經濟利益
  正確處理國家、企業、個人之間的分配關系,中央與地方的分配關系,充分發揮稅收作用,促進國民經濟發展的稅收政策。黨的十一屆三中全會以后,我國社會主義事業開始進入了一個新的發展時期。為了適應經濟發展和經濟改革的需要,我國稅收制度也逐步進行了全面、深入的改革,調整了國家與企業的分配關系,使稅收的財政職能和經濟調節職能都大為增強。
  從1979年起,對當時實行的稅種進行必要的改革,并適當恢復一些稅種,開征了一些新的稅種。建立了涉外稅制,建立、健全了內資企業所得稅制,通過兩步利改稅,突破了幾十年統收統支體制的格局和對國營企業不能征收所得稅的禁區,使國家和企業的利益分配關系用法律形式確定下來,并且擴大了企業的自主權,為我國城市經濟體制改革的全面展開創造了條件。國家對各種經濟性質的企業都建立了征收所得稅的制度。與第二步利改稅同時,國務院于1984年9月發布了產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅等四個條例(草案),將原工商稅一分為四,使不同稅種在不同經濟領域里分別發揮特定的調節作用。國務院還發布了資源稅條例(草案),對資源的級差收益進行調節。并開征了城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅等。
  我國的流轉稅體系的建立和工商稅制的全面改革,又一次改變了我國稅制、再次實現了從較為單一的稅制向復合稅制的轉變,使我國稅制建設開始步入新的軌道。從1984年到1994年1月1日止,我國對工商稅制進行了不斷的完善,還陸續開征了其他一些稅種,廢止了一些稅種。
  黨的十一屆三中全會以后,我國稅收制度經過一系列改革,形成了一個以流轉稅和所得稅為主體稅種,其他各稅相互配合的復合稅制。從整體上看基本上適應了經濟發展和經濟體制改革的需要。


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